今年以來，為加強對政府建設資金的審計監(jiān)督，提高審計質(zhì)量和效率，上海市浦東新區(qū)審計局結合實際，創(chuàng)新方法，探索采用“3+5+3”的審計模式，突出“三個重點”，依托“五個抓手”，進行“三個核實”，開展政府投資項目竣工決算審計。
一、突出“三個重點”：一是審查建設程序的合法性。主要對決策程序是否合法合規(guī)進行審查，是否嚴格執(zhí)行基本建設程序，是否存在未批先建、違規(guī)審批現(xiàn)象；建設項目的勘察設計、施工和監(jiān)理等是否依法進行招標，是否存在圍標串標和虛假招標及評標不公平等現(xiàn)象；材料和設備采購是否按照國家規(guī)定程序進行，是否存在關聯(lián)單位層層加價的現(xiàn)象。二是審查建設成本的真實性。主要對立項決策中要求的工程質(zhì)量所發(fā)生成本的真實性進行審查，是否虛報、誤報、錯報等；是否存在為完成項目利潤在決算中調(diào)高建設成本的現(xiàn)象；是否包括計劃外和概算外項目及超建設規(guī)模投資。三是審查建設成果的績效性。主要對預算編制、建設成本、投資控制分別進行定量定性分析，審查建設項目管理資金使用情況，是否存在資金損失浪費現(xiàn)象；對決策執(zhí)行、合同履行、施工工藝、簽證變更進行定性分析，審查建設程序和合同履行的有效性；對財務、經(jīng)濟進行定量分析，對社會和生態(tài)環(huán)境、可持續(xù)發(fā)展方面進行定性分析，對項目立項決策預期效果和項目建成后運營效果進行比較分析。
二、依托“五個抓手”：一抓工程量的準確性。根據(jù)施工合同、竣工圖紙、適用定額或工程量清單計價規(guī)范、法律法規(guī)、行業(yè)技術規(guī)范等資料，對建設項目工程量進行審核。二抓綜合單價組成的規(guī)范性。主要分析上報決算資料是否嚴格遵守工程量清單計價規(guī)范，是否嚴格執(zhí)行清單計價規(guī)范的“四個統(tǒng)一”，項目特征描述是否完備。三抓待攤費用計取的合法合規(guī)性。根據(jù)有關規(guī)定，審查預算和施工圖編制費、勘察設計費、招標代理費、監(jiān)理費等相關待攤費用的計取情況。四抓材料價格的合理性。做好材料價格的市場調(diào)查，分析采購價格是否明顯偏高市場價格；材料質(zhì)量是否符合要求，是否以次充好，是否缺斤少兩；材料運輸損耗是否合理等。五抓簽證變更的真實性。從簽證程序的公開程度、簽證權限和責任的明確度、簽證內(nèi)容的清晰度和具體化程度、監(jiān)理的監(jiān)督力度等多方面審查施工單位是否存在故意提高工程造價，偽造虛假簽證變更資料等情況。
三、進行“三個核實”：一是對被審計單位送審的數(shù)據(jù)逐項核實；二是對招標文件、投標文件、合同中的重要條款逐一核實；三是現(xiàn)場取證核實。（張秀敏）
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