近年來(lái)，針對(duì)新形勢(shì)下固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作的特點(diǎn)，江蘇省蘇州市審計(jì)機(jī)關(guān)把控制審計(jì)自由裁量權(quán)作為加強(qiáng)投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要抓手，探索采取四大舉措嚴(yán)格控制審計(jì)自由裁量權(quán)，規(guī)范審計(jì)執(zhí)法行為，控制中介協(xié)審風(fēng)險(xiǎn)，提高投資審計(jì)質(zhì)量，取得了明顯成效。
一是堅(jiān)持有章可循，減少審計(jì)行為的主觀隨意。通過(guò)建章立制統(tǒng)一執(zhí)法行為，明確責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，讓審計(jì)人員在具體操作時(shí)有章可循，出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)有章可糾。該局先后制定了多部?jī)?nèi)部管理規(guī)程和指南，如《組織中介機(jī)構(gòu)參與政府公共工程審計(jì)操作規(guī)程》明確了組織中介參審的“十大流程”，《政府公共工程跟蹤審計(jì)操作指南》對(duì)跟蹤審計(jì)的作業(yè)程序、內(nèi)容方法、現(xiàn)場(chǎng)紀(jì)律等進(jìn)行了詳細(xì)闡述，大大限制了自由裁量權(quán)的運(yùn)作空間；還完善了《優(yōu)選協(xié)審中介機(jī)構(gòu)辦法》、《協(xié)審中介機(jī)構(gòu)綜合考核辦法》等制度，減少了選聘中介機(jī)構(gòu)的隨意性。嚴(yán)格執(zhí)行投資審計(jì)“十不準(zhǔn)”紀(jì)律，對(duì)違反廉政承諾的實(shí)行“一票否決”。
二是科學(xué)設(shè)定崗位，加強(qiáng)審計(jì)權(quán)力的監(jiān)督制約。針對(duì)中介協(xié)審人員組成的復(fù)雜性，該局通過(guò)設(shè)定崗位職責(zé)監(jiān)督和約束審計(jì)權(quán)力行使。該局明確協(xié)審項(xiàng)目主審必須由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)人員擔(dān)任，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)行全程管理和主動(dòng)控制。同時(shí)，為使協(xié)審審計(jì)組中對(duì)審計(jì)執(zhí)法自由裁量權(quán)起主導(dǎo)控制作用的國(guó)家審計(jì)人員符合兩人以上的人數(shù)規(guī)定，該局對(duì)重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，在審計(jì)組長(zhǎng)和主審之間增設(shè)“項(xiàng)目負(fù)責(zé)人”崗位，一般由副處長(zhǎng)擔(dān)任，全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目的進(jìn)度控制、質(zhì)量管理和紀(jì)律履行，掌握影響審計(jì)結(jié)果的關(guān)鍵事項(xiàng)，并對(duì)主審和協(xié)審人員反映和處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的全面性、合理性作出正確判斷。
三是強(qiáng)調(diào)會(huì)審機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)處理的集體決策。堅(jiān)持實(shí)行重點(diǎn)工程審計(jì)項(xiàng)目會(huì)審制度，分三個(gè)階段實(shí)施：協(xié)審單位向?qū)徲?jì)組提交初審結(jié)果報(bào)告后，由審計(jì)組長(zhǎng)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和主審共同聽(tīng)取協(xié)審單位的初審情況，主審根據(jù)項(xiàng)目資料預(yù)審和現(xiàn)場(chǎng)踏勘中掌握的情況，判斷協(xié)審工作的質(zhì)量；遇到重大問(wèn)題或疑難雜癥時(shí)，由分管領(lǐng)導(dǎo)、處室負(fù)責(zé)人、審計(jì)組組長(zhǎng)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、主審和協(xié)審人員共同討論決定處理；被審計(jì)單位已基本認(rèn)定審計(jì)結(jié)果但未正式簽字確認(rèn)之前，審計(jì)小組必須將基本確定的定案情況提交會(huì)審會(huì)審議，且必須由分管領(lǐng)導(dǎo)、固投處處長(zhǎng)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、主審以及相關(guān)協(xié)審人員共同參與。
四是借助多元復(fù)核，嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量的檢查追究。該局采取四位一體的多元化復(fù)核體系：首先，由項(xiàng)目主審直接抽查復(fù)核，對(duì)主要問(wèn)題未予反映或差錯(cuò)率在一定比例以上的，將協(xié)審結(jié)果退回中介機(jī)構(gòu)限期整改；其次，對(duì)同一個(gè)協(xié)審中介單位審計(jì)不同標(biāo)段的項(xiàng)目，由不同標(biāo)段間的審核人員交叉自檢，主審還將根據(jù)情況對(duì)自檢結(jié)果再進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核；第三，對(duì)參與同一項(xiàng)目審計(jì)有兩家以上不同協(xié)審中介的，采用不同協(xié)審單位“背靠背”質(zhì)量互查的方式；第四，通過(guò)獨(dú)立的專(zhuān)業(yè)復(fù)核強(qiáng)化對(duì)審計(jì)結(jié)果的檢查和審理，成立復(fù)核專(zhuān)家?guī)旎騿为?dú)設(shè)立專(zhuān)職復(fù)核審理崗，引入各專(zhuān)業(yè)中經(jīng)驗(yàn)豐富的造價(jià)審核專(zhuān)家進(jìn)行獨(dú)立的審計(jì)質(zhì)量復(fù)核。（徐敏華）
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