財(cái)政資金的安全是財(cái)政管理的一條重要生命線。財(cái)政專戶作為一種特有的財(cái)政資金管理形式，是在特定的歷史背景下為了規(guī)范財(cái)政資金管理應(yīng)運(yùn)而生的，其主要目的是保障財(cái)政資金?？顚Ｓ?。隨著縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高，財(cái)政收支規(guī)模越來(lái)越大。專戶資金如果仍然采用傳統(tǒng)的管理方式，管理鏈過(guò)短、專戶過(guò)多、重復(fù)設(shè)置、管理分散的問(wèn)題日趨嚴(yán)重，導(dǎo)致資金的安全隱患很多，資金運(yùn)行存在很大風(fēng)險(xiǎn)。近來(lái)，為了確保財(cái)政資金安全、高效運(yùn)行，湖北省武穴市審計(jì)局積極服務(wù)地方財(cái)政體制機(jī)制改革，與財(cái)政部門一道共同研究探索出了一套科學(xué)合理的制度機(jī)制、規(guī)范完善的操作程序，即突出“三個(gè)三”，創(chuàng)新財(cái)政專戶管理。
——突出“三個(gè)注重”，完善管理制度
科學(xué)合理的管理制度，是加強(qiáng)財(cái)政資金安全管理的重要基礎(chǔ)和有力保障。針對(duì)地方財(cái)政資金安全管理上存在的突出問(wèn)題，研究制定出加強(qiáng)財(cái)政資金安全管理的具體實(shí)施辦法和管理工作規(guī)范，夯實(shí)財(cái)政資金安全管理的制度基礎(chǔ)。該局在建章立制時(shí)，特別突出“三個(gè)注重”：
一是注重制度本身的完整性，從“全面”上下功夫。該局建立健全了完整的財(cái)政資金安全管理制度，包括財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，印鑒、票據(jù)管理制度，財(cái)政內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門之間，財(cái)政與預(yù)算單位、人民銀行國(guó)庫(kù)、代理銀行之間的定期對(duì)賬制度和相互制約機(jī)制，財(cái)政資金專戶管理制度，內(nèi)部監(jiān)督檢查制度，代理銀行管理機(jī)制等等。
二是注重規(guī)范關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從“重點(diǎn)”上下功夫。該局在同級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中，認(rèn)真梳理財(cái)政資金安全管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，一個(gè)環(huán)節(jié)一個(gè)環(huán)節(jié)地加以規(guī)范，確保關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不出問(wèn)題。比如會(huì)計(jì)、出納、審核崗位分設(shè)，印鑒、票據(jù)分開(kāi)使用管理，財(cái)政部門與代理銀行之間的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系等等。該局規(guī)定：財(cái)政各業(yè)務(wù)管理科室負(fù)責(zé)對(duì)本科室管理的項(xiàng)目資金，分科目分類別進(jìn)行核算；國(guó)庫(kù)部門分部門、分科目、分性質(zhì)核算專戶資金的收入、支出、結(jié)余等情況；國(guó)庫(kù)部門定期與業(yè)務(wù)管理科室及銀行對(duì)賬，做到賬賬相符、賬表相符。規(guī)范好這些環(huán)節(jié)，防范好這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，就相當(dāng)于為財(cái)政資金安全管理構(gòu)筑了牢固的防線。
三是注重制度的真正落實(shí)，從“執(zhí)行”上下功夫。該局在執(zhí)行上多做文章，主要是采取激勵(lì)和約束并重的方法，強(qiáng)化崗位責(zé)任制，切實(shí)執(zhí)行好財(cái)政資金安全管理的各項(xiàng)制度，同時(shí)對(duì)財(cái)政資金審核撥付、會(huì)計(jì)核算等安全管理基礎(chǔ)工作，規(guī)定財(cái)政內(nèi)部實(shí)施定期檢查或不定期抽查，審計(jì)機(jī)關(guān)在同級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中必查，使相關(guān)制度不再停留在紙上，而真正落到實(shí)處。
——突出“三個(gè)環(huán)節(jié)”，規(guī)范操作程序
建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的現(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理制度，對(duì)加強(qiáng)財(cái)政資金的管理監(jiān)督、提高財(cái)政資金安全的管理水平意義重大，影響深遠(yuǎn)。隨著財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付管理改革的不斷深入，國(guó)庫(kù)集中支付的優(yōu)越性越來(lái)越明顯，按照國(guó)庫(kù)管理制度的要求，規(guī)定市財(cái)政專戶資金必須按“計(jì)劃——支付——清算”程序，逐步采用財(cái)政國(guó)庫(kù)網(wǎng)上支付的方式，由業(yè)務(wù)管理科室根據(jù)專項(xiàng)資金的收入情況、支出項(xiàng)目的進(jìn)展進(jìn)度等，通過(guò)國(guó)庫(kù)網(wǎng)上集中支付系統(tǒng)，申報(bào)分月用款計(jì)劃和用款申請(qǐng)等，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心向代理銀行開(kāi)具財(cái)政直接支付憑證，將財(cái)政專項(xiàng)資金直接撥付到收款人賬戶。通過(guò)“流水線撥付”程序，實(shí)行“指標(biāo)管理，資金集中，預(yù)算總控，統(tǒng)一調(diào)度，統(tǒng)籌管理”， 財(cái)政資金支出按進(jìn)度考核，實(shí)現(xiàn)當(dāng)天網(wǎng)上申請(qǐng)、網(wǎng)上審批、網(wǎng)上撥付，提高了財(cái)政資金支付效率，保證了專項(xiàng)資金的安全運(yùn)行。
——突出“三個(gè)結(jié)合” ， 強(qiáng)化監(jiān)督檢查
通過(guò)開(kāi)展資金安全檢查，堅(jiān)持監(jiān)管常態(tài)化，建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理機(jī)制，對(duì)資金支付實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，構(gòu)筑起預(yù)算執(zhí)行的外部監(jiān)督和內(nèi)控管理兩條防線，充分發(fā)揮動(dòng)態(tài)監(jiān)控的威懾作用。按照資金安全管理的各項(xiàng)要求，遵循“合理分工、相互制約”的原則，通過(guò)制度建設(shè)強(qiáng)化資金監(jiān)管，主要是采取“三個(gè)結(jié)合”：即日常稽查制度與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，網(wǎng)上實(shí)時(shí)監(jiān)控與實(shí)地審計(jì)相結(jié)合，事前審核與事中監(jiān)控、事后檢查相結(jié)合的方法，嚴(yán)格防范資金風(fēng)險(xiǎn)。主要內(nèi)容包括：
一是在國(guó)庫(kù)集中支付網(wǎng)上跟蹤單位支出與預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)異常支出，以書面形式及時(shí)匯報(bào)與反饋，必要時(shí)對(duì)預(yù)算單位實(shí)施實(shí)地檢查。
二是聽(tīng)取有關(guān)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的情況匯報(bào)，查看為開(kāi)展國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的設(shè)備配置情況以及系統(tǒng)運(yùn)行及具體業(yè)務(wù)操作情況。
三是抽查相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等財(cái)務(wù)工作文件以及相關(guān)資料。
四是向有關(guān)部門及代理銀行調(diào)查了解被稽核檢查單位的財(cái)政資金管理使用情況。
五是在集中支付網(wǎng)上跟蹤國(guó)庫(kù)集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)內(nèi)部各個(gè)支付環(huán)節(jié)的運(yùn)行和操作情況，逐日檢查核實(shí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)處理的憑證、資料，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。
六是檢查國(guó)庫(kù)集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)相關(guān)支付憑證、票據(jù)的使用、發(fā)放、保管和繳銷情況，消除管理中存在的安全隱患。通過(guò)認(rèn)真的檢查和抽查，確保每一條內(nèi)容都落到實(shí)處，不留死角。同時(shí)結(jié)合查出的問(wèn)題，邊查邊改，研究提出加強(qiáng)財(cái)政資金安全管理的整改措施。（查皓 戴益民）
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