為進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)技術(shù)在信息化環(huán)境下開展審計(jì)項(xiàng)目的優(yōu)勢，日前，遼寧省審計(jì)廳在部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中首次開展數(shù)據(jù)集中分析工作，積極探索和實(shí)踐了“集中分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)研究”的審計(jì)新模式。
此次數(shù)據(jù)集中分析工作由該廳數(shù)據(jù)分析組和抽調(diào)的業(yè)務(wù)骨干共同完成，分為數(shù)據(jù)采集、整理整合、分析和報(bào)告四個(gè)階段，先后采集整理了35個(gè)部門、344個(gè)核算單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、決算報(bào)表數(shù)據(jù)，以及財(cái)政部門的年初預(yù)算、財(cái)政指標(biāo)、國庫集中支付和政府采購等相關(guān)數(shù)據(jù)，經(jīng)過整理和分析，形成部門分析報(bào)告35份，為接下來的現(xiàn)場審計(jì)節(jié)省了大量時(shí)間，明確了重點(diǎn)和方向，并實(shí)現(xiàn)了信息化條件下審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變。其主要做法是：
采用標(biāo)準(zhǔn)化的步驟和方法開展數(shù)據(jù)采集和分析工作，保證數(shù)據(jù)的規(guī)范化和通用性。一是制定了《部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)數(shù)據(jù)采集方案》，對現(xiàn)場采集和數(shù)據(jù)歸集提出了明確的要求。各數(shù)據(jù)采集小組按照規(guī)范的目錄和格式將采集到的原始數(shù)據(jù)、AO數(shù)據(jù)包、決算報(bào)表和數(shù)據(jù)采集過程記錄上傳到指定的服務(wù)器，為集中分析做好數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。二是根據(jù)數(shù)據(jù)整理、整合階段的工作內(nèi)容，設(shè)計(jì)了格式和內(nèi)容統(tǒng)一的《數(shù)據(jù)整理結(jié)果表》、《數(shù)據(jù)關(guān)系表》和《匯總數(shù)據(jù)對比表》，將各類數(shù)據(jù)編碼化、規(guī)劃化，為數(shù)據(jù)分析奠定基礎(chǔ)。三是在數(shù)據(jù)分析階段，根據(jù)《部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方案》和業(yè)務(wù)部門提出的數(shù)據(jù)分析需求，建立了數(shù)據(jù)分析模型。設(shè)計(jì)了統(tǒng)一的查詢語句編輯方法，根據(jù)不同的分析模型，建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)對比語句，確保了生成結(jié)果的一致性。四是設(shè)計(jì)了統(tǒng)一格式的分析報(bào)告框架和《數(shù)據(jù)查詢結(jié)果表》。在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的同時(shí)，制定了統(tǒng)一的數(shù)據(jù)分析報(bào)告框架，對數(shù)據(jù)分析報(bào)告格式和要素做了明確的規(guī)定，從總體分析和主題分析兩個(gè)方向報(bào)告了數(shù)據(jù)分析結(jié)果，并附上統(tǒng)一格式的數(shù)據(jù)查詢結(jié)果表。
創(chuàng)新分析方法，整合應(yīng)用新技術(shù)，探索數(shù)據(jù)集中分析的新思路。一是針對多數(shù)部門會計(jì)核算中沒有采用經(jīng)濟(jì)分類輔助核算這一情況，充分利用SQL Server結(jié)構(gòu)化查詢技術(shù)、程序調(diào)整技術(shù)、游標(biāo)以及數(shù)據(jù)透視表技術(shù)，設(shè)計(jì)編制了《帶經(jīng)濟(jì)分類科目的會計(jì)科目表》，并計(jì)算形成經(jīng)濟(jì)分類支出分類匯總表，使各部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與部門決算報(bào)表有了相對比的條件。二是利用SSIS（SQL Server整合服務(wù)）技術(shù)和遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)庫聯(lián)接技術(shù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政預(yù)算數(shù)據(jù)、財(cái)政指標(biāo)數(shù)據(jù)、國庫集中支付數(shù)據(jù)與部門核算數(shù)據(jù)和決算報(bào)表相關(guān)聯(lián)，完成部門預(yù)算執(zhí)行情況的對比分析。三是在分析結(jié)果中充分利用數(shù)據(jù)透視表和透視圖技術(shù)，使數(shù)據(jù)差異反映的更直觀、更明晰。
及時(shí)提煉總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，使集中分析的成果在多方面得以體現(xiàn)。一是分析結(jié)果為下一步的現(xiàn)場審計(jì)明確了審計(jì)重點(diǎn)和方向，有利于提高效率、提升質(zhì)量。集中分析報(bào)告反映了預(yù)算執(zhí)行按部門匯總分析、預(yù)算指標(biāo)結(jié)余對比分析、部門核算與部門決算對比分析和部門部分事項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算與實(shí)際支出對比分析四個(gè)方面的情況，同時(shí)形成了相應(yīng)的《資金流向匯總表》，這些情況與《部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方案》一一對應(yīng)，明確了現(xiàn)場審計(jì)的重點(diǎn)和方向，減少了現(xiàn)場審計(jì)的工作量。二是初步實(shí)現(xiàn)了部門預(yù)算執(zhí)行相關(guān)數(shù)據(jù)的縱向關(guān)聯(lián)，為審查部門預(yù)算執(zhí)行情況提供了數(shù)據(jù)支撐。集中分析將財(cái)政部門的數(shù)據(jù)與各部門核算數(shù)據(jù)、決算數(shù)據(jù)進(jìn)行了關(guān)聯(lián)對比分析，為審計(jì)人員提供了從財(cái)政部門年初預(yù)算安排到各部門實(shí)際經(jīng)費(fèi)支出一整套完整的數(shù)據(jù)，有利于審計(jì)人員了解各部門預(yù)算執(zhí)行的總體情況，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行深入的審查分析。三是編撰了《省直部門財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)采集指導(dǎo)手冊》。本次集中分析采集到的省直部門財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)共涉及32個(gè)版本的財(cái)務(wù)軟件，對其中可以通過AO2011采集模板進(jìn)行采集的21個(gè)版本標(biāo)注了相對應(yīng)的導(dǎo)入模板，對11種需要手工采集的財(cái)務(wù)軟件采集過程做了記錄，形成數(shù)據(jù)采集方法。經(jīng)整理編撰成指導(dǎo)手冊，供審計(jì)人員在以后的工作中參考借鑒。四是積累了數(shù)據(jù)集中分析的經(jīng)驗(yàn)，鍛煉了隊(duì)伍。集中分析采用了邊學(xué)邊干，在實(shí)踐中培訓(xùn)的方式，參與集中分析的人員對財(cái)政數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)流程、部門核算的基本情況、數(shù)據(jù)采集技術(shù)、數(shù)據(jù)整合技術(shù)以及建立視圖技術(shù)等有了比較詳細(xì)的了解和掌握，為今后的數(shù)據(jù)分析積累了經(jīng)驗(yàn)。根據(jù)本次數(shù)據(jù)集中分析的經(jīng)驗(yàn)，將起草《遼寧?。ū炯墸┎块T預(yù)算執(zhí)行審計(jì)數(shù)據(jù)分析指南》。五是對省本級財(cái)務(wù)核算狀況有了初步的了解，為數(shù)據(jù)分中心的建設(shè)和計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)積累了素材。本次數(shù)據(jù)集中分析所涉及的部門占省本級部門總數(shù)的四分之一，預(yù)算單位數(shù)的三分之一，對這些部門核算軟件及核算情況的了解為今后制定數(shù)據(jù)采集、分析方案提供了參考資料。同時(shí)，本次收集到的344個(gè)單位的電子數(shù)據(jù)，為數(shù)據(jù)分中心的建立積累了素材，經(jīng)整理加工后，可以形成仿真的練習(xí)和實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)，應(yīng)用于計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)。（喬鵬程）
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