為加強政府投資項目審計監(jiān)督，規(guī)范跟蹤審計和國家建設(shè)項目竣工決算審計行為，提高審計效率，防范審計風(fēng)險，保證審計質(zhì)量，近日，浙江省審計廳在總結(jié)浙江跟蹤審計和國家建設(shè)項目竣工決算審計經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，出臺了《浙江省政府投資項目跟蹤審計實施細則》和《浙江省政府投資項目竣工決算審計實施細則》，實施細則根據(jù)跟蹤審計和國家建設(shè)項目竣工決算審計的特點，分別著重規(guī)范以下四方面主要內(nèi)容：
一是明確審計目標、依據(jù)和組織方式。兩個實施細則分別明確了跟蹤審計和竣工決算審計的審計目標、依據(jù)和組織方式，如：跟蹤審計的目標是及時發(fā)現(xiàn)并糾正項目建設(shè)管理中的各類重要問題，規(guī)范建設(shè)工程管理，促進建設(shè)資金合理、合法和高效使用，遏制舞弊行為，發(fā)揮審計的免疫系統(tǒng)作用。政府投資項目跟蹤審計應(yīng)以國家、地方及有關(guān)部門基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計依據(jù)。審計機關(guān)可以組織社會中介機構(gòu)參與政府投資項目跟蹤審計工作等。
二是規(guī)范審計程序和要求。細則對跟蹤審計和竣工決算審計審前審計計劃、審前準備、審計實施和審計報告等階段的工作內(nèi)容和要求逐一作了規(guī)定。同時，跟蹤審計實施細則對審前調(diào)查內(nèi)容、審計實施方案內(nèi)容、審計通知書內(nèi)容、審計取證、審計意見單內(nèi)容、跟蹤審計臺賬、審計工作底稿、跟蹤審計月（季）報、跟蹤審計報告等作出明確要求。
三是把握審計內(nèi)容和重點。兩個細則分別明確了政府投資項目前期準備階段、實施階段、竣工交付階段跟蹤審計的內(nèi)容和重點。如竣工決算審計對接受審計機關(guān)竣工決算審計的建設(shè)項目必須具備的條件、竣工決算審計時應(yīng)當取得的資料、竣工決算審計參考依據(jù)、審計機關(guān)對建設(shè)項目竣工決算報表、投資及概算執(zhí)行情況、各類建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資進行審計監(jiān)督、交付使用資產(chǎn)情況、建設(shè)項目結(jié)余資金、建設(shè)項目投資績效評審進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容、審計機關(guān)對工程項目竣工決算審計的重點等內(nèi)容一一予以明確。
四是注重審計質(zhì)量管理和風(fēng)險控制。細則突出政府投資審計質(zhì)量管理和風(fēng)險控制，跟蹤審計明確了實施政府投資項目跟蹤審計應(yīng)當堅持的原則，審計質(zhì)量責(zé)任單位、審計采用事項及發(fā)表意見方式、跟蹤審計需要關(guān)注的各項風(fēng)險、納入審計管理系統(tǒng)（OA）進行實時管理的文書、審計機關(guān)對協(xié)審單位的管理等內(nèi)容?？⒐Q算審計項目強調(diào)實行審計組長、審計組所在處（科）室、審計機關(guān)專職審理機構(gòu)三級復(fù)核，通過組織審計方式進行的審計機關(guān)與社會中介機構(gòu)如何明確審計任務(wù)及目標、雙方權(quán)利及義務(wù)等事項，社會中介機構(gòu)及其派出的協(xié)審人員應(yīng)當回避等事項，以有效防范審計風(fēng)險。
此外，兩個實施細則還提供了常用的審計資料參考樣式，包括政府投資項目跟蹤審計資料清單、政府投資項目跟蹤審計意見單、政府投資項目跟蹤審計工作臺賬、政府投資項目竣工決算審計工作流程圖、政府投資項目竣工決算審計信息表、政府投資項目竣工決算審計表等，以供審計人員在實際工作中借鑒使用。（楊麗萍 孟明）
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