為規(guī)范審計現(xiàn)場作業(yè)，提高審計效率，防范審計風(fēng)險，進(jìn)一步提升審計質(zhì)量，黑龍江省哈爾濱市審計局持續(xù)在創(chuàng)新審計現(xiàn)場管理與控制方面下功夫，出實招。近日，該局出臺了《哈爾濱市審計局審計現(xiàn)場管理辦法》，對審計人員、審計過程及審計結(jié)果等在組織、控制、協(xié)調(diào)、溝通、資源配置和督查等方面實施全過程管理?！掇k法》具有以下三個特點。
注重把握審計工作程序的重點環(huán)節(jié)
一是重點對審計組層面的審計現(xiàn)場行為規(guī)范做出規(guī)定，明確了審計組和審計組長的法律地位。審計組長由審計機關(guān)（局黨組）任命，作為審計質(zhì)量控制第一責(zé)任人，對審計項目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。
二是把審計實施方案擺上重要位置?！掇k法》在國家審計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，抓住審計實施方案這個“龍頭”，重點規(guī)定方案的編制環(huán)節(jié)和執(zhí)行環(huán)節(jié)，同時合理配置審計資源，將審計事項分解落實到人，明確審計組成員各自應(yīng)承擔(dān)的工作任務(wù)和相關(guān)要求。
三是對審計取證做出規(guī)范要求?！掇k法》規(guī)定，獲取審計證據(jù)，應(yīng)圍繞問題所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)、事實、影響和原因等進(jìn)行。在要求被審計單位簽字前，應(yīng)與被審計單位充分溝通，聽取被審計單位意見，同時對使用專業(yè)鑒定和中介機構(gòu)、內(nèi)審機構(gòu)有關(guān)工作結(jié)果作為審計證據(jù)的，要求加強對關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要環(huán)節(jié)的抽樣審查，從而對其結(jié)論的相關(guān)性、可靠性做出判斷。
四是對審計工作底稿編制做出規(guī)定?！掇k法》規(guī)定，審計人員對審計實施方案確定的每個審計事項，均應(yīng)及時編制審計工作底稿，真實、完整記錄實施審計的主要步驟和方法、獲取的相關(guān)證據(jù)以及得出的審計結(jié)論等。
五是《辦法》要求審計組加強審計現(xiàn)場審計信息的交流與溝通，遇到重大審計事項，及時向?qū)徲嫏C關(guān)負(fù)責(zé)人報告。
六是《辦法》強調(diào)，審計期間，除經(jīng)濟(jì)案件等特殊事項外，必須與被審計單位充分溝通并盡可能達(dá)成一致意見；審計現(xiàn)場工作結(jié)束前，審計組應(yīng)當(dāng)召開會議將審計報告初稿與被審計單位交換意見。
七是《辦法》對審計組現(xiàn)場審計復(fù)核的具體內(nèi)容、審計報告質(zhì)量要求、審計組長審計現(xiàn)場管理督導(dǎo)等內(nèi)容作出具體規(guī)定。
加強對操作層面的管理
《辦法》針對審計現(xiàn)場的廉政風(fēng)險點，著重從加強審計現(xiàn)場管理的角度，對審計組現(xiàn)場管理涉及相關(guān)活動的基本要求作出規(guī)定，包括廉政管理、人員管理、資料管理、突發(fā)事件管理、信息化管理、現(xiàn)場紀(jì)律、考核評價和責(zé)任追究等內(nèi)容，圍繞主要風(fēng)險點和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)化，有針對性地提出了具體管理措施。增強可操作性，同時對相關(guān)重要問題和環(huán)節(jié)加以重申和強調(diào)?！掇k法》還針對審計現(xiàn)場實際情況，因地制宜制定了加強保密教育、增強保密觀念，嚴(yán)管涉密設(shè)備、規(guī)范資料流轉(zhuǎn)等有效措施。切實保守國家秘密、工作秘密和商業(yè)秘密，不泄露審計工作中接觸到的個人信息。
細(xì)化審計質(zhì)量各環(huán)節(jié)責(zé)任，明確責(zé)任主體
《辦法》針對審計組內(nèi)部組織方式的多樣性和復(fù)雜性，重點規(guī)范了審計組層面的審計現(xiàn)場管理行為，即審計組實行審計組長負(fù)責(zé)制。審計組長是審計現(xiàn)場業(yè)務(wù)管理的第一責(zé)任人，應(yīng)由經(jīng)驗豐富，具有業(yè)務(wù)勝任能力的審計人員擔(dān)任。按規(guī)定執(zhí)行審計組長由審計機關(guān)（局黨組）任命制度。審計組設(shè)審計小組的，審計組長應(yīng)當(dāng)確定主審負(fù)責(zé)，并嚴(yán)格執(zhí)行《辦法》的相關(guān)規(guī)定；審計組應(yīng)當(dāng)指定現(xiàn)場兼職復(fù)核人員負(fù)責(zé)現(xiàn)場復(fù)核工作，并對審計組長負(fù)責(zé)，同時接受審理機構(gòu)現(xiàn)場指導(dǎo)；審計組設(shè)立兼職黨風(fēng)廉政監(jiān)督員，對審計組履行廉政監(jiān)督職責(zé)進(jìn)行監(jiān)督；規(guī)模較大的審計項目，成立臨時黨支部，發(fā)揮黨的基層組織保障作用。審計組成員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計分工，認(rèn)真履行職責(zé)并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。同時，《辦法》針對審計項目實行分級質(zhì)量控制，以及部分環(huán)節(jié)存在責(zé)任交叉、職責(zé)不清的情況，明確界定了審計業(yè)務(wù)組織實施、審核、復(fù)核、審理等各崗位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并通過審核、復(fù)核、審理、審計業(yè)務(wù)會議等，對前一個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制效果進(jìn)行檢驗，確保各審計質(zhì)量控制環(huán)節(jié)責(zé)任落實到位。（王金蘭）
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