從稅收發(fā)展歷史來看，因制度的不完善，以及經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)等因素的影響，稅收違法問題始終存在，而且在新時(shí)代呈現(xiàn)新特點(diǎn)，即在成品油、進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品、白酒、手機(jī)等領(lǐng)域，主要利用稅收征管漏洞，通過虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)、串通定價(jià)等，虛開發(fā)票抵扣以偷逃稅款，造成國(guó)家稅款的大量流失。對(duì)此，可以加大打擊力度，完善稅收法律但是通過提高納稅人稅收遵從度，是長(zhǎng)久之策。提升稅收遵從是降低稅收違法的關(guān)鍵，稅收遵從度提高，稅收違法自然相應(yīng)減少。在新時(shí)代，稅法從權(quán)力本位向權(quán)利本位轉(zhuǎn)化、構(gòu)建服務(wù)型政府的大背景下，提高稅收遵從可以從以下幾個(gè)方面著手。
首先，落實(shí)稅收法定主義，完善稅收遵從平臺(tái)，提高稅收機(jī)關(guān)公信力。具體地要從以下幾個(gè)方面落實(shí)：一是完善稅收立法，盡可能避免出現(xiàn)漏洞，提高可預(yù)見性，降低稅收遵從成本；二是依法行使征稅權(quán)，優(yōu)化電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)等納稅服務(wù)措施，為納稅義務(wù)的履行提供良好平臺(tái)；三是通過法定審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)等多種方式進(jìn)行監(jiān)督，提升監(jiān)督力度、透明度及便利度，解決納稅人后顧之憂；四是提高稅法解釋水平，從實(shí)質(zhì)上落實(shí)稅收法定主義，彌補(bǔ)稅法漏洞。
其次，對(duì)稅收遵從進(jìn)行類型化分析，有針對(duì)性地予以解決。一方面，要落實(shí)誠(chéng)信推定的理念，肯定大部分納稅人履行了法定的納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)?shù)玫綉?yīng)有的尊重，享受應(yīng)有的服務(wù)，也可以行使法定的監(jiān)督；另一方面，對(duì)于少數(shù)執(zhí)意違反稅收法律，拒不遵從的人，進(jìn)行針對(duì)性研究，及時(shí)發(fā)現(xiàn)法律漏洞，分析其特點(diǎn)進(jìn)行有針對(duì)性的回應(yīng)。稅收違法現(xiàn)象長(zhǎng)期存在，雖然不同時(shí)期可能有不同特點(diǎn)，但是一般都具有一定的集中性——集中在一定的稅種、納稅人、環(huán)節(jié)、手段或者領(lǐng)域上。例如在領(lǐng)域方面，當(dāng)前稅收違法集中在成品油、進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品、白酒、手機(jī)等領(lǐng)域，那么就需要對(duì)這些領(lǐng)域進(jìn)行深入分析，看稅收違法是行業(yè)內(nèi)普遍現(xiàn)象，還是集中于少數(shù)納稅人。如果是行業(yè)內(nèi)普遍現(xiàn)象，可以進(jìn)一步分析為什么會(huì)在該行業(yè)產(chǎn)生，而在其他行業(yè)沒有此現(xiàn)象，探究原因進(jìn)而在法律框架內(nèi)有針對(duì)性地回應(yīng)。又例如，針對(duì)當(dāng)前稅收違法主要手段是虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)、串通定價(jià)，從而虛開發(fā)票，則應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)此方面的審計(jì)監(jiān)督，核實(shí)銷售業(yè)務(wù)、定價(jià)的真實(shí)性，嚴(yán)重地也可以通過刑法依法制裁。
