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作者：浙江師范大學(xué) 劉宇捷
Y集團(tuán)是寧波的一家民營企業(yè)。1993年，該集團(tuán)創(chuàng)新性設(shè)立了內(nèi)部審計部，部門內(nèi)專職審計人員達(dá)23名。同時，集團(tuán)執(zhí)行“審計無禁區(qū)”的規(guī)定，獲得有關(guān)部門多次“點(diǎn)贊”。
“內(nèi)部審計”不同于“國家審計”“社會審計”，是由機(jī)構(gòu)內(nèi)部的專職審計人員進(jìn)行的審計。目前，寧波市各行政事業(yè)單位、大中型國企、民營企業(yè)做到內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)基本覆蓋。
一些機(jī)構(gòu)已經(jīng)用內(nèi)審的方式“嚴(yán)于律己”，審計機(jī)關(guān)還應(yīng)扮演什么角色呢？寧波市審計局內(nèi)審協(xié)會副會長林云忠提出了三個關(guān)鍵字：“指導(dǎo)、規(guī)范、宣傳?！?/p>
制度保障內(nèi)部審計的作用發(fā)揮
2007年，寧波市政府出臺了《寧波市內(nèi)部審計工作規(guī)定》，這是浙江省首個關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)范性文件?！兑?guī)定》共三十條，在制度上首創(chuàng)對民營企業(yè)開展內(nèi)部審計工作。
讓企業(yè)自己審自己，在公允性上能否做到保障？
寧波市鄞州區(qū)審計局副局長蔡洲介紹，民營企業(yè)內(nèi)部審計在機(jī)構(gòu)設(shè)置上直屬董事會，具有一定的獨(dú)立性。在運(yùn)行時，審計人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計能夠有效降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險，確保資產(chǎn)保值與增值，為企業(yè)內(nèi)部管理決策提供科學(xué)依據(jù)。
2017年，寧波市政府把“加強(qiáng)內(nèi)部審計”列入政府機(jī)關(guān)的考核評價體系，自此，“內(nèi)部審計”正式納入政府目標(biāo)管理考核范疇。同時，寧波市審計局成立了內(nèi)部審計指導(dǎo)處，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)審在審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)監(jiān)督下的發(fā)展路徑。
近年來，寧波市審計局著力促進(jìn)“督”“促”結(jié)合，對三家城商行和四家村鎮(zhèn)銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，推動建立健全金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制。
對于民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展方向，蔡州說：“現(xiàn)階段國內(nèi)民營企業(yè)的內(nèi)部審計主要在查錯糾弊、整治貪污腐敗，未來將更多涉及風(fēng)險審計、戰(zhàn)略審計等。”
國家審計與內(nèi)部審計的融合發(fā)展
為加強(qiáng)國家審計和內(nèi)部審計的協(xié)作融合，寧波市審計局創(chuàng)新性地組織內(nèi)部審計力量參與國家審計。今年，寧波市審計局從全市借調(diào)不同行業(yè)專業(yè)、技術(shù)專長的12名內(nèi)部審計人員，參與10個國家審計項目。
同時，為助推寧波市政府提出的“公廁提質(zhì)行動”三年方案，寧波市審計局在今年6月啟動了公廁管理情況審計調(diào)查，確定了公廁規(guī)劃布局、新建改建、養(yǎng)護(hù)管理在內(nèi)的6項審計內(nèi)容。
這次審計調(diào)查組由19位內(nèi)審人員與5位行業(yè)專家組成，是寧波市審計局融合國家審計與內(nèi)部審計相結(jié)合的首次“試水”。
19名內(nèi)審人員來自12個單位，有些來自政府機(jī)關(guān)，有些來自各企業(yè)，如寧波市公交總公司、寧波銀行，還有一些來自審計局下屬事業(yè)單位，如鄞州投資審計中心?！罢且?yàn)檫@些內(nèi)審人員‘出身’不同，給審計工作的開展提供了多面的思維和視野?！绷衷浦艺f。
不久前，寧波市審計局副局長徐善燧實(shí)地走訪江北、海曙兩區(qū)的公廁養(yǎng)護(hù)管理情況，就公廁權(quán)屬辦理、裝配式智能化公廁建設(shè)、“愛心驛站”提供便民服務(wù)等工作與內(nèi)審人員進(jìn)行溝通、探討。
徐善燧表示，這一工作機(jī)制的創(chuàng)新，加強(qiáng)了國家審計和內(nèi)部審計的協(xié)作融合，緩解了國家審計力量不足和內(nèi)審權(quán)限限制的制約，滿足了對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作需求，有助于掃除審計盲區(qū)、擴(kuò)大內(nèi)部審計成效。
農(nóng)村審計也是寧波市內(nèi)部審計工作的一大亮點(diǎn)。寧波市寧?？h、余姚市都專門成立了獨(dú)立的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計中心，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道內(nèi)部審計與農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計分開，保障了農(nóng)村審計的獨(dú)立性，防止了國家和集體資產(chǎn)的流失，將矛盾化解于最基層，促進(jìn)農(nóng)村社會的進(jìn)一步穩(wěn)定。
創(chuàng)建“內(nèi)審協(xié)會” 設(shè)立“內(nèi)審專管員”
寧波市內(nèi)審工作取得的成績離不開寧波市內(nèi)審協(xié)會的參與。據(jù)了解，該協(xié)會成立于2003年，現(xiàn)在全市共有445個內(nèi)審機(jī)構(gòu)，主要分布在國家機(jī)關(guān)（包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府）、金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位和部分非公企業(yè)，專兼職內(nèi)審人員2107人。每年，寧波市內(nèi)審協(xié)會都會舉辦8場培訓(xùn)會，今年的培訓(xùn)包括風(fēng)險評估、法規(guī)解讀、信息化等30多項課程，共有2495人參與培訓(xùn)。
林云忠表示，“內(nèi)審協(xié)會”就像一個太陽，在進(jìn)行自轉(zhuǎn)，而內(nèi)審協(xié)會的各個行業(yè)小組好比“恒星”，圍著內(nèi)審協(xié)會進(jìn)行公轉(zhuǎn)。自轉(zhuǎn)和公轉(zhuǎn)共同形成了一個閉合圈，內(nèi)審協(xié)會就是這樣的一個閉合組織。
在寧波市內(nèi)審協(xié)會的推動下，協(xié)會內(nèi)各行業(yè)組先后舉辦了“海外并購審計”“采購及招投標(biāo)審計”等不同內(nèi)容的主題交流活動，累計超過181個會員單位參加。
除了“內(nèi)審協(xié)會”，寧波市審計局還創(chuàng)新性地設(shè)立了“內(nèi)審專管員”。
“內(nèi)審專管員”，即審計局按照對口監(jiān)管的原則，分配本級77家審計監(jiān)督對象到各個業(yè)務(wù)處室，再細(xì)化到每位審計干部，一對一對口聯(lián)絡(luò)指導(dǎo)其內(nèi)部審計工作。林云忠表示，這種一對一的專管員制度，除了能有效推動單位內(nèi)部審計工作的開展，還可以推動國家審計與內(nèi)部審計的協(xié)同發(fā)展，更好實(shí)現(xiàn)審計監(jiān)督“全覆蓋”。
近日，寧波審計局“內(nèi)審專管員”上門到寧波質(zhì)量和技術(shù)監(jiān)督局開展內(nèi)部審計指導(dǎo)工作，與單位的內(nèi)部審計人員就2018年度內(nèi)部審計工作的計劃、內(nèi)部審計工作與干部考核調(diào)整相掛鉤等問題進(jìn)行了探討。
內(nèi)審團(tuán)隊開展公共廁所管理調(diào)查項目 柴澤悟/攝
內(nèi)審協(xié)會組織“山野清風(fēng)”公益環(huán)?；顒?柴澤悟/攝
內(nèi)審協(xié)會開展沙盤案例教學(xué) 柴澤悟/攝
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