近些年，浙江省審計機關(guān)認真貫徹落實劉家義審計長提出的“中國審計的出路在于信息化，信息化的關(guān)鍵在于數(shù)字化”要求，深入研究信息化環(huán)境下如何更好地為黨委、政府履行好“管好錢”、“管好權(quán)”、“管好事”職責，以構(gòu)建數(shù)字化審計模式為目標，以“金審工程”建設為抓手，著力推進計算機審計“全覆蓋”，實現(xiàn)審計信息化系統(tǒng)推廣應用到全省三級審計機關(guān)、審計業(yè)務數(shù)字化覆蓋了主要審計行業(yè)，走出了一條具有浙江特色的數(shù)字化審計之路。
什么是數(shù)字化審計模式？我們認為就是以數(shù)據(jù)為基礎，以數(shù)據(jù)分析為核心，通過對數(shù)據(jù)的采集、整理、加工、驗證和程序化、模板化、模型化分析，運用“把握總體、突出重點、分散核查、精確延伸、系統(tǒng)分析”的方法來實現(xiàn)審計目標的一種全新審計模式。根據(jù)不同的數(shù)據(jù)分析方式，數(shù)字化審計模式分為四種形式：現(xiàn)場分散分析、現(xiàn)場集中分析、數(shù)據(jù)中心分析和遠程聯(lián)網(wǎng)分析。我們在大力推進各種數(shù)字化審計模式的基礎上，針對全省三級聯(lián)動的統(tǒng)一組織項目特點，對數(shù)據(jù)中心分析方式進行了深入的探索應用。我們的具體做法可概括為建設“一套平臺、兩類資源、三大機制”。
一、建設“一套平臺”
即建設好以國家審計數(shù)據(jù)中心浙江分中心為核心的數(shù)字化審計作業(yè)平臺。工欲善其事，必先利其器。2009年，審計署確定浙江省為審計數(shù)據(jù)中心和聯(lián)網(wǎng)審計監(jiān)測系統(tǒng)的示范試點單位。我省迅速組織實施示范項目，于2011年底通過了審計署組織的專家驗收。數(shù)據(jù)中心和聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)（OLA）的建成使用，使數(shù)字化審計躍上了一個新臺階。審計模式從現(xiàn)場走向現(xiàn)場和非現(xiàn)場相結(jié)合，審計分析方式由現(xiàn)場編制語句、程序、模板走向非現(xiàn)場創(chuàng)建專家審計模型。經(jīng)過多年努力，我們已基本建成了一套集AO、OA、OLA、審計數(shù)據(jù)中心、審計交換中心等應用系統(tǒng)為一體的數(shù)字化審計作業(yè)平臺，為開展數(shù)字化審計奠定了良好的基礎。
二、建設“兩類資源”
數(shù)字化審計資源是數(shù)字化審計模式應用的基礎保障，包括審計數(shù)據(jù)和審計方法“兩類資源”。如果沒有數(shù)據(jù)，審計將成為無米之炊；如果沒有審計方法，審計人員將成為沒有武器的戰(zhàn)士。因此，我們高度重視數(shù)字化審計資源的建設工作，通過各種措施，積累好數(shù)字化審計的本錢。
一是大力推進審計數(shù)據(jù)資源建設。全省建成了102個審計管理數(shù)據(jù)庫，建成了覆蓋10個行業(yè)的32個審計業(yè)務數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)總量共計4.15TB。今年在全省社保資金審計中，又新增了社保數(shù)據(jù)50TB。通過審計數(shù)據(jù)資源建設，將原本紛繁復雜的被審計單位數(shù)據(jù)標準化、有序化，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)可管理、可共享、可交換。
二是大力推進審計方法資源建設。全省共建成24個基于聯(lián)網(wǎng)審計平臺（OLA）的審計數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，固化計算機審計方法2138個。審計業(yè)務數(shù)字化不但覆蓋了預算執(zhí)行、地稅、社保、金融、環(huán)資、住房公積金等信息化應用程度高、審計業(yè)務數(shù)據(jù)豐富的領(lǐng)域。還在經(jīng)濟責任審計、投資審計等普遍認為應用計算機審計較為困難的領(lǐng)域取得了突破。2項數(shù)據(jù)規(guī)劃和2個審計方法體系被審計署28號、29號、38號、39號實務公告轉(zhuǎn)發(fā)，1項數(shù)據(jù)規(guī)劃和1個審計方法體系列入審計署課題研究并通過驗收。應用審計署數(shù)據(jù)規(guī)劃和審計方法體系，有24個項目列入省級示范建設。通過審計方法資源建設，將審計思路方法轉(zhuǎn)化為審計模型，實現(xiàn)了計算機技術(shù)與審計業(yè)務、審計經(jīng)驗的高度融合。
三、建設“三大機制”
數(shù)字化審計模式應用不僅有賴于各類審計信息化系統(tǒng)和豐富的數(shù)字化審計資源，更需要創(chuàng)新建立數(shù)字化審計工作機制。為此，我們打破傳統(tǒng)思維模式，在推行數(shù)字化審計模式中建立“三大機制”，充分發(fā)揮了數(shù)字化審計在全省統(tǒng)一組織項目中的作用。
（一）建立三級聯(lián)動機制。
按照統(tǒng)一組織、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一進點、統(tǒng)一指導、統(tǒng)一匯總的“六統(tǒng)一”組織方式，建立省、市、縣三級聯(lián)動的審計工作機制。利用金審工程各類應用系統(tǒng)，建立信息全面、指揮通暢的管理平臺。一是應用統(tǒng)一組織審計項目管理系統(tǒng)，全部審計組的審計通知書、審計方案、工作進度、審計報告、審計工作底稿，實行統(tǒng)一管理。二是建立審計項目RTX即時通訊群組，各地項目審計人員一起在線交流、一起研究解決問題。三是在交換中心網(wǎng)站設立審計專欄，通過及時發(fā)布領(lǐng)導指示、政策、工作動態(tài)、審計方法等，加強審計指導。四是各級審計機關(guān)開設項目組專用郵箱，實現(xiàn)審計信息的上傳、下達。
（二）建立分工協(xié)作機制。
數(shù)字化審計業(yè)務性強，技術(shù)要求高，在復合型人才短缺的情況下，組建“審計業(yè)務組+技術(shù)組”是一個有效的解決辦法。
首先抽調(diào)業(yè)務骨干組成省廳審計業(yè)務組，負責審計方案的制定，提出審計思路，加強業(yè)務指導和項目管控，負責省本級疑點問題與全省重大問題落實，以及系統(tǒng)分析研究全省審計結(jié)果等工作。其次抽調(diào)計算機骨干組成省廳技術(shù)組，負責根據(jù)業(yè)務需求開展信息系統(tǒng)調(diào)研，完成數(shù)據(jù)規(guī)劃和數(shù)據(jù)采集、整理、加工、校驗等工作，負責將審計思路轉(zhuǎn)化為審計方法模型，開展數(shù)據(jù)集中分析，并將分析結(jié)果反饋給省廳業(yè)務組和各市縣審計組。再次各市縣審計局也抽調(diào)業(yè)務人員和計算機人員組成復合型審計組。一是負責采集、校驗本地數(shù)據(jù)并上報到省廳，負責延伸查證省廳集中分析后下發(fā)的疑點問題，完成省廳統(tǒng)一要求的任務；二是根據(jù)本地審計需求提出審計思路、開展個性化審計分析，并延伸查證落實疑點；三是負責系統(tǒng)分析研究本級審計結(jié)果。
（三）建立數(shù)據(jù)分析查證工作機制。
推行“把握總體、突出重點、分散核查、精確延伸、系統(tǒng)分析”的數(shù)字化審計方法。在審計實施中，省廳負責采集省本級和部分行業(yè)的大集中數(shù)據(jù)，對全省統(tǒng)一組織項目，各地要根據(jù)省廳統(tǒng)一要求、統(tǒng)一標準分別采集本級數(shù)據(jù)，經(jīng)過歸集、整理、校驗，數(shù)據(jù)全部匯總到省廳審計數(shù)據(jù)中心。再依托審計數(shù)據(jù)中心的資源和功能，按照“集中審計分析、分散核查取證、集中研究處理”的步驟開展審計工作。
1．集中審計分析階段。首先，對校驗審核過的全省匯總數(shù)據(jù)，通過構(gòu)建總體分析模型，從總體上掌握被審計單位情況，使省廳能全面系統(tǒng)地掌握全省總體情況，鎖定審計重點，達到把握總體的目的。其次，根據(jù)總體分析鎖定的重點，建立主題分析模型，進行深入分析，篩選出審計疑點、線索，反饋給業(yè)務組查證落實，或下發(fā)給市縣審計機關(guān)查證落實。通過這種集中分析、全盤統(tǒng)籌的工作安排，實現(xiàn)突出重點。
2．分散核查取證階段。省廳將數(shù)據(jù)集中分析階段產(chǎn)生的審計疑點、線索，下發(fā)到各現(xiàn)場審計組，現(xiàn)場審計人員分別開展核查工作，收集審計證據(jù)。同時，充分發(fā)揮各市縣審計機關(guān)的能動性、創(chuàng)造性，要求各地根據(jù)本地需求，與省廳同步開展審計分析和查證工作，省廳及時轉(zhuǎn)發(fā)好的經(jīng)驗和方法。這個階段，針對篩選出的審計疑點和線索開展大量的詳查，大大提高了核查效率，總體上提高了延伸核查的命中率，實現(xiàn)精確延伸。
3．集中研究處理階段。對分散核查結(jié)果，進行集中分析處理，統(tǒng)一研究審計報告格式、統(tǒng)一研究共性問題的審計處理。通過集中匯總分析，掌握第一手資料，結(jié)合審計結(jié)果情況，集中組織審計課題研究，形成專題報告，提升審計成果。
通過探索推行數(shù)字化審計模式，推動了數(shù)字化審計在全省各地、各行業(yè)的應用，有力促進了浙江審計從勞動密集型的傳統(tǒng)審計向以知識經(jīng)驗模型為基礎和以信息化為主要手段的現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)變。數(shù)字化審計模式強大的生命力主要體現(xiàn)在“三個明顯”上：
第一，審計成果提升明顯。2009年以來，省廳在全省統(tǒng)一組織審計項目和省本級專項審計調(diào)查項目中推廣應用數(shù)字化審計模式，涌現(xiàn)了一批數(shù)字化審計典型項目。其中，2009年實施的《國際金融危機對浙江中小企業(yè)影響狀況專項審計調(diào)查》項目獲審計署地方表彰審計項目。2011年實施的《地方政府性債務專項審計》項目技術(shù)組被審計署評為審計數(shù)據(jù)分析先進技術(shù)團隊。2011年實施的《全省土地出讓金收支情況審計》項目，審計成果受到省委、省政府和審計署農(nóng)業(yè)與環(huán)境資源司領(lǐng)導的高度評價。2012年上半年實施的《全省社保資金審計》項目，在數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)利用、審計方法開發(fā)等方面多次受到審計署的肯定。據(jù)統(tǒng)計，我省“十一五”期間的審計成果與“十五”期間審計成果相比，在審計單位個數(shù)小幅減少的情況下，應交財政金額增加了27%、應減少財政撥款或補貼增加了137%、應追還侵占挪用資金增加了74%。
第二，工作效率提高明顯。2011年底我省利用計算機技術(shù)開展的審計項目占全部審計項目的比例已經(jīng)達到85%，其中數(shù)據(jù)式審計近50%。采用數(shù)字化審計模式，大大提高了計算機審計的覆蓋面，拓展了審計范圍，大幅度提升了工作效率。如2011年全省土地出讓金收支情況審計中，面對資金總量達1萬多億的審計任務，我們在不超過一個半月的審計實施階段，完成了對全省各市、縣（市、區(qū)）2006年至2010年國有土地使用權(quán)出讓金審計工作。工作效率比傳統(tǒng)方式提高5到6倍。在今年實施的社保資金審計中，我們組織82個審計組同步作業(yè)，在既定現(xiàn)場審計實施時間下，完成的審計目標和任務，比往年傳統(tǒng)審計擴大10倍以上。
第三，創(chuàng)新應用特色明顯。通過推行數(shù)字化審計模式，全省各地利用各種數(shù)據(jù)分析平臺和工具，開展各具特色的數(shù)字化審計，呈現(xiàn)出百花齊放的大好局面。較為典型的有：①紹興諸暨的經(jīng)濟責任數(shù)字化審計模式。運用審計署AO區(qū)縣聯(lián)網(wǎng)審計平臺，建立了由5個一級審計指標、21個二級審計指標、101個三級審計指標組成的鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計指標評價體系。運用數(shù)字化手段為領(lǐng)導干部畫像，達到了“黨政所需、審計所能、干部服氣”的效果，積極推動了經(jīng)濟責任審計數(shù)字化。審計效率從過去的一年只能審7個鄉(xiāng)鎮(zhèn)到現(xiàn)在27個鄉(xiāng)鎮(zhèn)全部審計一遍。審計署發(fā)布2個計算機審計實務公告向全國推廣。浙江省委趙洪祝書記作了肯定批示。②寧波鄞州的政府投資項目聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計模式。通過對政府投資項目全覆蓋、全過程審計，實現(xiàn)了建設單位網(wǎng)上申報、審計中心在線審計、協(xié)審單位網(wǎng)上協(xié)審、政府職能部門實時監(jiān)督一體化的監(jiān)管新手段。對2011年全區(qū)需要竣工決（結(jié)）算的243個工程，全部進行了竣工決（結(jié)）算審計，送審金額21.12億元，凈核減1.45億元，工程審計績效巨大。
建立完善數(shù)字化審計模式是一項長期、艱巨的任務，浙江還在路上。我們將以這次全國審計工作座談會為新的起點，努力建設好具有浙江特色的電子審計體系，繼續(xù)深化數(shù)字化審計模式應用，切實為審計機關(guān)探索數(shù)字化審計積累經(jīng)驗。
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