（該案例來(lái)源于真實(shí)的審計(jì)人物和審計(jì)故事，其中人物、地點(diǎn)、單位采用的是化名。）
清晨，江城，一縷陽(yáng)光從窗簾縫隙中照入，又是一天開(kāi)始了。沈晨從睡夢(mèng)中醒來(lái)時(shí)有些恍惚，不知道是在夢(mèng)境還是現(xiàn)實(shí)。
沈晨是審計(jì)系統(tǒng)最早的一批審計(jì)專業(yè)的大學(xué)生，從事這個(gè)行業(yè)二十年了。她經(jīng)歷了國(guó)家審計(jì)從傳統(tǒng)的手工審計(jì)到大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)的變革，算盤(pán)、計(jì)算器、筆記本電腦，都曾伴隨著她的成長(zhǎng)。這是她參加的第89個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，第60個(gè)外地項(xiàng)目，也是女兒出生以來(lái)她出差在外的第2106天。每次離開(kāi)女兒出門(mén)時(shí)，那種不舍、愧疚的感覺(jué)讓她總是不敢回頭。二十年里，當(dāng)年的同學(xué)，有的出了國(guó)，有的下了海，有的當(dāng)了官，有的發(fā)了財(cái)，有的進(jìn)了牢。只有她在同一個(gè)崗位堅(jiān)守了二十年。每次同學(xué)聚會(huì)，大家都開(kāi)玩笑說(shuō)，沈晨是大家的偶像，如果哪一天她也跳槽，將打碎那一群人對(duì)青春、對(duì)夢(mèng)想、對(duì)責(zé)任、對(duì)追求的集體追憶。
吃完早餐，沈晨背著電腦包，提著重重的資料袋朝被審計(jì)單位走去。路上的行人不多，偶爾也有幾個(gè)背著電腦包的人匆匆走過(guò)?！安恢罆?huì)不會(huì)又是同行?！鄙虺啃睦镟止局８蓪徲?jì)這一行的人有個(gè)典型特征，一手拿著重重的電腦包，一手拖著大大的行李箱。
打開(kāi)審計(jì)組在江海銀行的臨時(shí)辦公室時(shí)，沈晨發(fā)現(xiàn)服務(wù)器還在運(yùn)行著，數(shù)據(jù)量太大了，昨天夜里寫(xiě)的語(yǔ)句還在運(yùn)行著，小張、小王也在電腦前忙碌著。近年來(lái)，國(guó)家審計(jì)開(kāi)始探尋多專業(yè)、多兵種、多方式協(xié)同作業(yè)的新模式，招兵買馬，吸納了許多不同專業(yè)的優(yōu)秀青年人才,例如小張就是土木工程專業(yè)的高才生，小王則是學(xué)環(huán)境科學(xué)的。經(jīng)驗(yàn)豐富的沈晨，機(jī)智靈活的小張，耐心細(xì)致的小王，組成了江海銀行審計(jì)項(xiàng)目中電子數(shù)據(jù)分析小組的鐵三角。
“沈姐，電子數(shù)據(jù)結(jié)果已經(jīng)運(yùn)行出來(lái)了。”耳邊傳來(lái)小王興奮的喊聲。沈晨立馬沖到電腦旁邊?！斑@些資金果然最終流向了這些公司和個(gè)人賬戶，我們把這段時(shí)間的分析結(jié)果歸攏一下，一起分析整體的流向和鏈條，看看有什么規(guī)律?！睂徲?jì)組開(kāi)始了整個(gè)上午的忙碌。
事情要從一個(gè)月前說(shuō)起。
數(shù)據(jù)分析 發(fā)現(xiàn)神秘莫測(cè)的轉(zhuǎn)款
一個(gè)月前，審計(jì)組進(jìn)駐江海銀行進(jìn)行一次常規(guī)審計(jì)。在調(diào)查初期，沈晨所在的小組負(fù)責(zé)對(duì)貸款情況進(jìn)行分析。像往常一樣，沈晨帶著大家對(duì)貸款的規(guī)模、種類、波動(dòng)以及具體投向進(jìn)行了全方位的分析。在這個(gè)過(guò)程中，一批神秘的轉(zhuǎn)款引起了沈晨的關(guān)注。通過(guò)運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)貸款資金去向進(jìn)行批量分析，沈晨發(fā)現(xiàn)，江海銀行發(fā)放給飛云公司的數(shù)億元建設(shè)項(xiàng)目貸款在兩年的時(shí)間里，以支付工程款的名義分五筆付給了五家不同的建筑公司。建設(shè)項(xiàng)目貸款支付給了建筑公司，看起來(lái)順理成章?？墒?，款項(xiàng)到了這些建筑公司的賬戶后，在一分鐘內(nèi)全部被迅速轉(zhuǎn)走。一家公司急著等錢(qián)用，這還有可能，五家公司都處于這種等米下鍋的狀況，真的是巧合嗎？
調(diào)閱檔案 甄別新舊一致的合同
懷著疑問(wèn)，沈晨調(diào)閱了飛云公司的貸款檔案資料。通過(guò)查看這些資料，沈晨找到了江海銀行向飛云公司撥付貸款時(shí)依據(jù)的五份施工合同。這些施工合同是飛云公司分別和五家建筑公司簽訂的，涉及江城某工業(yè)園區(qū)的五個(gè)工程項(xiàng)目。飛云公司是五個(gè)工程項(xiàng)目的業(yè)主單位，每家建筑公司分別為一個(gè)項(xiàng)目的施工方。檔案中，所有的貸款申請(qǐng)資料一應(yīng)俱全，一切都似乎合乎情理。令沈晨覺(jué)得奇怪的是，飛云公司相隔一年簽的幾份施工合同非常相似，甚至紙張的新舊程度都一致。真的假不了，假的真不了。沈晨判斷，這些合同應(yīng)該是同一時(shí)間簽署、制作出來(lái)的，難道是虛假合同？
外部延伸 證實(shí)早已作廢的發(fā)票
沈晨他們向?qū)徲?jì)組長(zhǎng)匯報(bào)了發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，組長(zhǎng)果斷拍板要一查到底。針對(duì)即將面臨的大量外出延伸調(diào)查工作，審計(jì)組在組內(nèi)對(duì)人員進(jìn)行了調(diào)配，集中優(yōu)勢(shì)力量，優(yōu)先保障沈晨他們小組的工作需求。沈晨和同事走訪了多家稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)那五家建筑公司開(kāi)具的發(fā)票進(jìn)行了鑒定。鑒定結(jié)果出來(lái)后，大家大吃一驚。盡管這些公司的發(fā)票本身是真發(fā)票，不是偽造的發(fā)票。但是，早在向飛云公司開(kāi)具發(fā)票之前，在幾天時(shí)間里，這五家公司不約而同地向稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明自己公司的空白發(fā)票全部作廢。在完成稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票作廢相關(guān)手續(xù)后，這些公司拿著這些已經(jīng)作廢的發(fā)票繼續(xù)使用，并當(dāng)做正常有效的發(fā)票開(kāi)具給了飛云公司，作為申請(qǐng)支付工程款的依據(jù)之一?？磥?lái)這些合同和發(fā)票對(duì)應(yīng)的工程確實(shí)有問(wèn)題。到底是什么工程項(xiàng)目？
對(duì)比查證 判別真假難辨的批文
沈晨對(duì)貸款檔案中工程項(xiàng)目涉及的政府部門(mén)批文進(jìn)行了研究。批文從標(biāo)題、文號(hào)、內(nèi)容、公章，一切看起來(lái)都很正常，似乎天衣無(wú)縫。照著文件上面的項(xiàng)目地址去實(shí)際查看，確實(shí)是正在進(jìn)行工程項(xiàng)目的施工，但是施工圍墻上項(xiàng)目的名稱和批文中的項(xiàng)目名稱有一些不同。拿著這些批文走訪相關(guān)部門(mén)后，大家才發(fā)現(xiàn)原來(lái)這些批文另有洞天，全是偽造的。這些假批文里面提到的是子虛烏有的項(xiàng)目，相同文號(hào)的真批文對(duì)應(yīng)其他工程。飛云公司為什么要精心編造假工程？
互聯(lián)網(wǎng)查詢 質(zhì)疑怪異的融資模式
通過(guò)使用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行搜索，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)江城市使用BT融資模式進(jìn)行工業(yè)園區(qū)道路的建設(shè)。BT是英文Build（建設(shè)）和Transfer（移交）縮寫(xiě)，即建設(shè)完就移交。這是政府部門(mén)利用非政府資金來(lái)進(jìn)行市政建設(shè)的一種融資模式。飛云公司是其中一條道路工程的建設(shè)方。按照相關(guān)合同約定，飛云公司應(yīng)該使用自有資金建設(shè)道路，建成后，政府部門(mén)將按照工程成本加上部分資金成本的原則回購(gòu)該工程。飛云公司承建的BT道路項(xiàng)目和貸款涉及的項(xiàng)目是否有關(guān)？
現(xiàn)場(chǎng)勘查 逐漸清晰的真相
進(jìn)一步的調(diào)查表明，飛云公司并不具備承建BT項(xiàng)目的資金實(shí)力。為了空手套白狼，該公司精心編造了一系列虛假工程，據(jù)此向江海銀行申請(qǐng)了巨額貸款，然后用虛假合同、虛假發(fā)票將貸款資金套取了出來(lái)，并利用這些資金啟動(dòng)了BT項(xiàng)目的建設(shè)。目前已經(jīng)查出部分貸款資金確實(shí)用于BT項(xiàng)目的建設(shè)，但是，貸款資金總規(guī)模超過(guò)BT項(xiàng)目已經(jīng)投入的資金，是否還存在著其他隱情？
沈晨為了找出貸款資金的全部真實(shí)去向，已經(jīng)帶領(lǐng)小王和小張連續(xù)奮戰(zhàn)好幾天了。
接近中午時(shí)，小王終于完成了資金流向圖的繪制。三個(gè)腦袋立馬湊到電腦前研究。“大家有沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，這幾家單位的數(shù)億資金，經(jīng)過(guò)了化整為零以及數(shù)十次劃轉(zhuǎn)和回流，最終流入了江城市的這幾個(gè)貿(mào)易公司。”沈晨分析著。最終，大家決定午飯過(guò)后就出發(fā)去那幾個(gè)貿(mào)易公司。出發(fā)時(shí)，沈晨猶豫了一下，把昨天深夜加班時(shí)沒(méi)吃完的餅干塞進(jìn)了包里。
那幾個(gè)公司的注冊(cè)地址很偏僻，離城區(qū)還有很遠(yuǎn)一段距離。車很快開(kāi)出了城區(qū)，沈晨向車窗外看去，出現(xiàn)了一片綿延的玉米地，綠油油的?！罢婵彀?，咱們來(lái)江城的時(shí)候小麥才剛抽穗，現(xiàn)在新種的玉米都長(zhǎng)得那么高了。”沈晨感慨著。
“到了?！秉S昏時(shí)分，司機(jī)大哥把車子停了下來(lái)。大家面前還是一片玉米地?！澳囊馑际沁@塊地就是我們要找的地方？那幾家公司呢？”小王遲疑地問(wèn)道?！笆前?，沒(méi)錯(cuò)，就是這里。這里一直就是農(nóng)田，沒(méi)見(jiàn)到有啥房子?！彼緳C(jī)大哥肯定地說(shuō)。夕陽(yáng)的余暉下，田園的風(fēng)景很美，可是每個(gè)人心里都沉甸甸的?！斑@些貿(mào)易公司應(yīng)該是皮包公司?！鄙虺看蚱屏顺聊?，“走吧，接下來(lái)要落實(shí)的事情還很多，咱們抓緊點(diǎn)”。
繁星點(diǎn)點(diǎn) 有夢(mèng)想就會(huì)成功
滿天繁星的時(shí)候，沈晨他們終于要回城了。
沈晨掏出來(lái)手機(jī)看了看，又放回了口袋，已經(jīng)十一點(diǎn)了，女兒肯定已經(jīng)睡覺(jué)了，只能再找時(shí)間打電話了。
一天過(guò)去了。
……
不久后，在沈晨他們的努力以及有關(guān)部門(mén)的協(xié)作下，相關(guān)企業(yè)和人員利用一系列皮包公司騙取挪用銀行貸款的事實(shí)被查清，貸款資金被追回，國(guó)有資產(chǎn)得到了捍衛(wèi)，相關(guān)人員受到了法律的制裁。
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