依法征稅，本是稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)，《稅收征管法》的第二十八條明確規(guī)定“稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派”。但一直以來，我國的稅收征管問題卻飽受詬病。人為調(diào)節(jié)年度稅收收入進(jìn)度、違規(guī)減免稅款或者辦理稅收優(yōu)惠、稅收征管政策漏洞繁多、稅務(wù)部門在政策解釋等方面自由裁量權(quán)太大等問題，屢屢成為專家學(xué)者們抨擊的焦點(diǎn)。2013年，原全國人大預(yù)算工作委員會(huì)主任俞光遠(yuǎn)在一次“稅收征管法修訂”的專家研討會(huì)上就曾表示，“現(xiàn)在我們是依照上級(jí)下達(dá)的指令性、指標(biāo)性的任務(wù)來征稅；而不是按照稅法規(guī)定的范圍和稅率，來依法征稅。”
十八屆三中全會(huì)，黨的中央文件中第一次明確提出“落實(shí)稅收法定原則”，并將“完善立法”放在財(cái)稅體制改革總目標(biāo)的首位；十八屆四中全會(huì)，黨中央又提出了“依法治國”的總目標(biāo)，依法征稅顯然也是其中的重要內(nèi)容之一。正是在此背景下，國家審計(jì)緊緊圍繞黨和國家的中心工作，將監(jiān)督政府的征稅權(quán)作為工作重點(diǎn)，以促進(jìn)政府依法征稅。2014年，國家審計(jì)署成立了專門的稅收征管審計(jì)司，一個(gè)重要職責(zé)就是組織并指導(dǎo)地方審計(jì)機(jī)關(guān)開展稅收征管等審計(jì)業(yè)務(wù)。2015年，審計(jì)署稅收征管審計(jì)司立即開始了對(duì)國稅系統(tǒng)2013年至2014年稅收征管情況的審計(jì)，以實(shí)際行動(dòng)回應(yīng)萬千企業(yè)和普通百姓對(duì)稅款征收情況的關(guān)切。近日公布的2014年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況審計(jì)工作報(bào)告顯示，2013年至2014年，抽查的部分?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）國稅部門因征管不嚴(yán)，造成稅收流失共計(jì)159.64億元，其中2014年20.32億元。這其中有違規(guī)批準(zhǔn)延期申報(bào)、緩繳或者暫存過渡戶等方式延壓稅款的，有違規(guī)為企業(yè)辦理稅收減免的，還有因納稅審核不嚴(yán)導(dǎo)致少征稅款的。稅收征管的隨意性由此可見一斑。
征稅權(quán)，是政府公共權(quán)力體系的核心內(nèi)容之一。如何行使征稅權(quán)，反饋出來的是一個(gè)政府如何規(guī)范和約束政府權(quán)力，發(fā)揮好政府在經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的“有形的手”的作用。征稅權(quán)的行使，也不只是政府的事，它與每一個(gè)人、每一個(gè)企業(yè)都息息相關(guān)。正因?yàn)槿绱?，不?yán)格依法征稅，帶來的危害不僅僅是稅款的流失、宏觀經(jīng)濟(jì)信息的不真實(shí)，還可能產(chǎn)生更為深遠(yuǎn)的影響：一是削弱了稅收的嚴(yán)肅性、公平性，稅收優(yōu)惠、減免被當(dāng)做了自由裁量的手段，地區(qū)間征管強(qiáng)度不一導(dǎo)致納稅主體的稅負(fù)不平等，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看也干擾了經(jīng)濟(jì)實(shí)體的正常發(fā)展；二是強(qiáng)化了政府動(dòng)用行政權(quán)力調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的能力，長(zhǎng)此以往將導(dǎo)致民眾和企業(yè)納稅觀念淡薄，威脅政府的公信力?！吨袊嗄陥?bào)》社會(huì)調(diào)查中心的一項(xiàng)民意調(diào)查就曾顯示，我國的納稅人對(duì)依法征稅、依法納稅仍缺乏起碼的認(rèn)同與敬畏：83.4%的人感覺作為納稅人“虧”，只履行義務(wù)沒行使權(quán)利。
正是看到了這些深遠(yuǎn)的影響，國家審計(jì)沒有僅僅停留在查找問題的層面，而是深入分析出現(xiàn)這些問題的原因，提出針對(duì)性的建議，力求通過推動(dòng)深化改革、完善制度，標(biāo)本兼治地解決這些問題。審計(jì)分析發(fā)現(xiàn)，上述問題折射出的其實(shí)是諸多制度上的制約因素：從現(xiàn)行的預(yù)算管理制度來看，我國的預(yù)算制度決定了每年量入為出地制定財(cái)政預(yù)算收支，在稅務(wù)部門征稅中，變成主要按預(yù)定收入的行政指令征收稅；從稅收立法情況來看，目前只有稅收征管法、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等通過人大立法，稅收法定體系的不完善使稅收法定原則面臨稅種法缺位、程序法不到位的窘境；從稅收計(jì)劃編制方法來看，目前各地的稅收計(jì)劃編制運(yùn)用的都是基數(shù)法，以上年度的稅收為基數(shù)，根據(jù)一定的增長(zhǎng)率，來確定當(dāng)年度的稅收任務(wù)，沒有充分考慮不同時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r；從干部政績(jī)考核制度來看，地方經(jīng)濟(jì)狀況是官員升遷的重要考察方面，而財(cái)政收入增長(zhǎng)率又是衡量經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心指標(biāo)之一，依照上級(jí)下達(dá)的指令性任務(wù)征稅難以避免。
近年來，中央逐漸淡化 GDP 考核，財(cái)政部也開始改進(jìn)預(yù)算制度，強(qiáng)調(diào)財(cái)政收入預(yù)算從約束性轉(zhuǎn)向預(yù)期性，這些轉(zhuǎn)變將逐步從制度上掃除依法征稅的障礙。而國家審計(jì)作為國家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中的重要組成部分，也將通過創(chuàng)新審計(jì)方法和組織方式，在促進(jìn)依法征稅方面發(fā)揮更加重要的作用。一是充分利用稅收征管數(shù)據(jù)，結(jié)合國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、和地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，比對(duì)其他相關(guān)部門的數(shù)據(jù)，動(dòng)態(tài)分析稅收入庫數(shù)據(jù)的真實(shí)性和結(jié)構(gòu)的合理性，根據(jù)異常情況篩選重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)，作為專項(xiàng)檢查的重點(diǎn)對(duì)象。二是結(jié)合穩(wěn)增長(zhǎng)等政策貫徹落實(shí)情況的審計(jì)監(jiān)督，建立長(zhǎng)期持續(xù)性的監(jiān)督模式，關(guān)注財(cái)稅政策執(zhí)行情況、稅務(wù)部門的內(nèi)部控制建設(shè)情況，并以數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)為基礎(chǔ)，延伸檢查相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)核算及納稅情況，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的日常威懾力，防治違法征稅情況的發(fā)生。三是加強(qiáng)與紀(jì)檢、公安等相關(guān)部門及媒體的溝通協(xié)作，綜合運(yùn)用聯(lián)席會(huì)、通報(bào)會(huì)、案件移送等方式，提升監(jiān)管合力，加大對(duì)違法（違規(guī)）征稅問題的處理力度。
依法征稅，傳遞出公共管理的穩(wěn)定與謙抑本性，體現(xiàn)的是對(duì)法與稅的敬畏，是有限政府的靈魂。相信在目標(biāo)明確的情況下，加快推進(jìn)改革進(jìn)程，完善相關(guān)制度和配套措施，依法征稅的目標(biāo)將不難實(shí)現(xiàn)。
促進(jìn)依法征稅，國家審計(jì)在行動(dòng)！
